🤔 ¿En qué consiste el derecho a recuperar el IVA de facturas no cobradas?
Cuando un cliente no te paga una factura, tienes la posibilidad legal de recuperar el IVA ya declarado y pagado por esa factura. En esencia, el mecanismo consiste en rectificar la factura impagada, reduciendo su base imponible a fin de descontar el IVA correspondiente en tu declaración tributaria trimestral posterior. A continuación, veremos cuáles son esas condiciones legales y cómo ejercer este derecho.
✅ Requisitos básicos
⏳ Esperar 6 meses desde la fecha de la factura (opcionalmente puedes iniciar el proceso a los 12 meses si lo prefieres).
📚 Factura emitida y registrada en tu libro de facturas emitidas.
💶 Importe:
Si es empresa/profesional 👉 cualquier importe.
Si es particular 👉 mínimo 50 € de base imponible.
📩 Reclamación formal: por requerimiento notarial, procedimiento judicial o cualquier otro medio fehaciente que acredite la reclamación (que quede constancia del contenido de la reclamación, de su envío, de la identidad del remitente y destinatario, y de la fecha, por ejemplo el envío de un burofax).
🚫 No aplica si la deuda estaba asegurada, es con familiares/empresas vinculadas, con clientes fuera de España, o deudor en situación de concurso de acreedores (otro procedimiento diferente).
Cumplir todos estos requisitos convierte tu factura impagada en un “crédito incobrable” reconocido por la ley. Es en ese momento cuando nace tu derecho a la recuperación del IVA ingresado indebidamente.
🛠️ Pasos a seguir
Una vez que hemos cumplido los anteriores requisitos ya podemos iniciar el trámite siguiendo estos pasos:
Rectifica la factura original. En este artículo puedes ver cómo realizar esta rectificación.
Tienes un plazo de 6 meses desde los 6 meses/12 meses posteriores a la emisión de la factura impagada.
Envía la rectificativa al cliente y guarda la documentación acreditativa de que se le ha enviado (se recomienda por burofax o mensajería certificada). No se tiene que demostrar que la ha recibido, solo que se ha enviado.
Sube a la sede electrónica de Hacienda:
Factura rectificativa.
Justificante de reclamación.
Presentación del modelo 952. Debes comunicar por vía electrónica la modificación de la base imponible realizada, utilizando el modelo oficial habilitado (Modelo 952) en la Sede Electrónica de la AEAT. El plazo es de 1 mes desde la fecha de emisión de la factura rectificativa.
Declara el ajuste en tu modelo 303 (IVA trimestral). En la práctica, esto significa que cuando presentes tu modelo del trimestre correspondiente, podrás restar el IVA de la factura impagada. El resultado puede ser una menor cantidad de IVA a pagar ese trimestre o, si tenías saldo a devolver, un importe a compensar o devolver a tu favor. De este modo, recuperas efectivamente el dinero del IVA que habías adelantado por un ingreso no realizado.
📌 Ejemplo rápido
Laura, diseñadora gráfica autónoma, emite en enero 2024 una factura de 1.000 € + 210 € de IVA.
Abril 2024 (1º trimestre)
Presenta el modelo 303 y paga a Hacienda los 210 € de IVA.Del 10 de enero al 10 de julio 2024
Han pasado 6 meses desde la emisión → la factura ya se considera incobrable.Del 10 de julio 2024 al 10 de enero 2025
Tiene 6 meses para actuar: reclamar formalmente y emitir la factura rectificativa.
👉 En agosto envía burofax al cliente.
👉 En septiembre emite la rectificativa (–1.000 € y –210 €).1 mes desde la rectificativa (ejemplo: 1 de septiembre → 1 de octubre 2024)
Plazo máximo para comunicar a Hacienda (Modelo 952) y adjuntar la documentación.Incluye la rectificación en su modelo 303 y recupera los 210 €.
Con este proceso recuperas el IVA de facturas que nunca has cobrado, evitando pagar por un ingreso que no existe 🎉
⚠️ Importante: este proceso solo afecta al IVA
El procedimiento explicado sirve únicamente para recuperar el IVA que ya habías ingresado a Hacienda por una factura que nunca has cobrado. Si quieres saber cómo aplica respecto de IRPF puedes verlo en este artículo.
👉 No elimines el ingreso de la factura en tu contabilidad ni en tu IRPF.
Para poder revertir ese ingreso (es decir, que no compute como beneficio en tu declaración de renta), existe otro procedimiento distinto, relacionado con declarar la factura como crédito incobrable a efectos de IRPF.
Si necesitas soporte para llevar a cabo este proceso, ¡OnlyTax está para ayudarte! ¡Escríbenos! 💜